税务行政行为有哪些特征？

税务行政行为是税务机关在税收征收管理过程中，执行税法、进行税收管理而实施的行为。它具有以下几个特征：

首先是从属法律性。这意味着税务行政行为必须依据法律规定来实施，不能超越法律的权限。税务机关的权力是由法律赋予的，其做出的每一个行政行为都要有明确的法律依据。就像《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定了税务机关的职责和权限范围，税务机关只能在这个范围内开展工作，不能自行其是。如果税务机关的行为没有法律依据，那么这个行为就是违法的，可能会被依法撤销。

其次是裁量性。虽然税务行政行为要依法进行，但在法律规定的幅度和范围内，税务机关有一定的自由裁量权。例如在确定罚款金额时，法律可能规定了一个罚款的幅度，税务机关可以根据具体的违法情节、危害后果等因素，在这个幅度内选择合适的罚款数额。不过，这种裁量权也不是毫无限制的，税务机关必须合理、公正地行使，不能滥用。

再者是单方意志性。税务行政行为通常是税务机关单方面做出的决定，不需要与行政相对人协商一致。只要税务机关认定事实清楚、适用法律正确，就可以直接做出行政行为。比如税务机关做出的纳税决定，纳税人必须按照这个决定履行纳税义务，而不能以自己不同意为由拒绝执行。

然后是效力先定性。税务行政行为一旦做出，在没有被依法撤销或变更之前，就被推定为合法有效，行政相对人必须遵守和执行。即使行政相对人对该行为有异议，在申请行政复议或提起行政诉讼期间，一般也不停止该行政行为的执行。这是为了保证税收征管工作的效率和稳定性。

最后是强制性。如果行政相对人不履行税务行政行为所确定的义务，税务机关可以依法采取强制措施，迫使相对人履行义务。比如可以冻结纳税人的银行账户、扣押其财产等。这种强制性是保障税收征管顺利进行的重要手段。