公司业务招待费扣除标准是怎样的？

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张凯执业律师
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业务招待费，简单来说，就是企业为了业务经营的合理需要而支付的招待费用。比如请客户吃饭、赠送礼品等费用都属于业务招待费。


根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。而业务招待费是与企业经营活动相关的支出，但为了防止企业过度列支业务招待费，税法对其扣除进行了限制。


《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条明确规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。


下面通过一个例子来详细说明。假设某企业在一个纳税年度内，销售（营业）收入为1000万元，当年实际发生业务招待费10万元。按照发生额的60%计算，可扣除金额为10×60% = 6万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于6万元，所以该企业当年业务招待费的扣除限额为5万元，超过的部分（10 - 5 = 5万元）不能在当年扣除，需要在计算企业所得税应纳税所得额时进行纳税调增。


再比如，若该企业当年实际发生业务招待费为3万元。按照发生额的60%计算，可扣除金额为3×60% = 1.8万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于1.8万元小于5万元，所以该企业当年业务招待费的扣除限额为1.8万元。

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