合作研发费用加计扣除政策是怎样的?


合作研发费用加计扣除政策是国家为了鼓励企业开展研发活动、提升科技创新能力而出台的一项税收优惠政策。下面为你详细介绍。 首先,我们来了解下什么是研发费用加计扣除。简单来说,就是企业在进行研发活动时所产生的费用,在计算应纳税所得额时可以额外扣除一部分。比如企业实际发生了100元的研发费用,在符合政策条件下,可能可以按照175元甚至更多来扣除,这样企业的应纳税所得额就减少了,缴纳的税款也就相应减少。 对于合作研发费用加计扣除,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等相关规定。企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 在享受这个政策时,有一些要求需要满足。合作研发项目需符合税法规定的研发活动定义,即企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。同时,企业需要对研发费用进行单独核算,准确、合理归集各项费用支出。而且,企业要留存相关资料以备税务机关核查,如合作研发项目计划书、合作研发合同、研发费用分配说明等。 加计扣除的比例方面,一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。自2023年1月1日起,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。





