企业所得税年报调增是否需要进行账务处理?
我经营着一家企业,在做企业所得税年报时发现需要调增。我不太清楚这调增后需不需要进行账务处理,担心处理不当会带来税务风险。想了解一下从法律规定上来说,企业所得税年报调增到底要不要做账务处理呢?
展开


企业所得税年报调增是否需要账务处理,要分情况来看。 首先,我们来了解下企业所得税年报调增的概念。企业所得税年报调增,就是在计算应纳税所得额时,按照税法规定,对一些会计上已经列支,但税法不允许扣除或者超出税法规定扣除标准的项目进行调整增加。简单来说,就是会计上的利润和税法认可的应纳税所得额可能存在差异,需要进行调整。 接下来看不同情况。如果是永久性差异导致的调增,例如企业发生的税收滞纳金、罚款等,这些在会计上是计入费用减少利润的,但税法规定不能在税前扣除。这种情况下,年报调增不需要进行专门的账务处理。因为它只是在计算应纳税所得额时调整,不影响会计利润。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。 而如果是时间性差异导致的调增,比如固定资产折旧方法在会计和税法上不同。会计上采用加速折旧法,税法规定采用直线法,前期会计折旧多,税法折旧少,就会产生调增。这种情况一般需要进行账务处理,通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目来核算。根据《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业应当根据暂时性差异对未来期间应税金额的影响,确认递延所得税资产或递延所得税负债。 所以,企业所得税年报调增是否进行账务处理,关键在于判断调增是由永久性差异还是时间性差异引起的。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




