纳税调增是否需要做账务处理?
我公司在进行税务申报时,遇到了纳税调增的情况。我不太清楚这种情况下需不需要进行账务处理,也不知道不处理会有什么后果。想了解一下在我国法律规定里,纳税调增到底要不要做账务处理,有没有什么相关的依据和标准呢?
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纳税调增是指在计算企业所得税应纳税所得额时,按照税法规定,对企业会计利润中某些不符合税法规定的项目进行调整增加的过程。简单来说,就是会计上算的利润和税法认可的利润可能不一样,当税法要求增加应纳税所得额时,就产生了纳税调增。 关于纳税调增是否需要做账务处理,需要分情况来看。 在企业所得税汇算清缴时,纳税调增通常只是在纳税申报表上进行调整,而不需要对会计账务进行调整。这是因为会计和税法遵循不同的原则和规定。会计主要依据会计准则来核算企业的经济业务,反映企业的财务状况和经营成果;而税法是为了规范企业的纳税行为,确保国家税收收入。所以,当出现纳税调增事项时,只是在计算应纳税所得额时按照税法规定进行调整,会计账务保持不变。 例如,企业发生的业务招待费,会计上按照实际发生额入账,但税法规定只能按照一定比例扣除。假设企业实际发生业务招待费10万元,按照税法规定只能扣除6万元,那么在计算应纳税所得额时,需要将多扣除的4万元进行纳税调增。但在会计账务上,这10万元的业务招待费仍然按照原来的分录记录,不需要进行调整。 不过,如果纳税调增事项涉及到会计差错更正,那么就需要进行账务处理。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》,企业发现前期差错时,应当采用追溯重述法进行更正,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。例如,企业在计算固定资产折旧时出现错误,导致少计提折旧,从而少计算了成本,多计算了利润。在发现这个差错后,需要进行账务调整,补提折旧,并相应调整以前年度的损益。 综上所述,一般情况下纳税调增只需在纳税申报表上调整,无需进行账务处理;但如果涉及会计差错更正,则需要按照相关会计准则进行账务调整。

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