综合所得计税和单独计税有什么区别？

综合所得计税和单独计税是个人所得税计算中两种不同的方式，二者存在明显的区别。

首先是概念不同。综合所得计税是将个人一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并在一起，按照统一的税率表计算应纳税额。单独计税则是将某些特定的所得，如全年一次性奖金等，不并入当年综合所得，而是单独计算纳税。

计税方式上也有所差异。综合所得计税采用的是超额累进税率，根据应纳税所得额的不同区间适用不同的税率。应纳税所得额是指综合所得收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。例如，小明全年综合所得收入额为20万元，各项扣除共计5万元，那么他的应纳税所得额就是20万 - 6万 - 5万 = 9万元，然后按照对应的税率表计算应纳税额。单独计税一般有固定的计算方法。以全年一次性奖金为例，先将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后用奖金全额乘以适用税率减去速算扣除数，得出应纳税额。比如，小张取得全年一次性奖金36000元，36000÷12 = 3000元，对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，那么他这笔奖金应纳税额就是36000×3% - 0 = 1080元。

适用范围也不一样。综合所得计税适用于大多数日常取得上述四项所得的情况，是一种普遍适用的计税方式。单独计税目前主要适用于全年一次性奖金等特定项目。根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

最终的税负也会因计税方式不同而有所差异。对于收入来源较为单一、扣除项目较多的纳税人来说，综合所得计税可能更有利；而对于收入较高且有全年一次性奖金等特定所得的纳税人，选择单独计税可能会减轻税负。因此，纳税人需要根据自己的实际情况选择合适的计税方式。