小规模纳税人和一般纳税人有什么区别?


小规模纳税人和一般纳税人主要存在以下几方面的区别: 首先是计税方法不同。小规模纳税人采用简易计税方法,简单来说,就是按照销售额和征收率计算应纳税额,不涉及进项税额抵扣问题。例如,小规模纳税人销售货物取得10万元的销售额,征收率为3%,那么应纳税额就是10万×3% = 3000元。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。而一般纳税人采用一般计税方法,应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。比如,一般纳税人销售货物取得10万元的销售额,适用税率为13%,销项税额就是10万×13% = 13000元,如果当期购进货物取得了5万元的进项发票,进项税额为5万×13% = 6500元,那么当期应纳税额就是13000 - 6500 = 6500元。 其次是税率与征收率不同。小规模纳税人征收率相对固定且较低,除特殊规定外,通常为3%,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。一般纳税人适用的税率则根据不同的业务类型有所不同,包括13%、9%、6%等。像销售货物、提供加工修理修配劳务等适用13%税率;提供交通运输、邮政、基础电信等服务适用9%税率;提供现代服务、生活服务等适用6%税率。 再者是发票使用上有区别。小规模纳税人一般只能开具增值税普通发票,如果需要开具增值税专用发票,通常要到税务机关代开(现在部分行业小规模纳税人也可以自行开具专票)。而一般纳税人既可以开具增值税专用发票,也可以开具增值税普通发票。增值税专用发票对于购买方来说,可以作为进项税额抵扣,普通发票一般不能抵扣(特殊情况除外)。 最后在申报期限上也有差异。小规模纳税人增值税申报一般是按季度进行,即每三个月申报一次。一般纳税人增值税申报是按月进行,每月都要进行纳税申报。





