企业计提员工个税该怎么做分录？

在企业财务处理中，计提员工个人所得税的分录涉及到几个关键步骤，下面为您详细讲解。首先，我们要明白个人所得税是员工个人应承担的税费，但企业有义务代扣代缴。在计提工资时，企业要将员工的工资计入相应的成本或费用科目，同时确认应付给员工的工资总额。例如，企业当月应发工资为10万元，这时候会计分录如下：

借：管理费用/销售费用/生产成本等 100000

贷：应付职工薪酬 - 工资 100000

这里的“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目，是根据员工所在的部门来确定的。管理部门员工的工资计入管理费用，销售部门员工的工资计入销售费用，生产部门员工的工资计入生产成本。

接下来，在发放工资时，企业要从员工工资中扣除个人所得税，将扣除个税后的工资发放给员工，同时确认应缴纳给税务机关的个人所得税金额。假设当月代扣代缴的个人所得税为5000元，发放给员工的工资为95000元，会计分录如下：

借：应付职工薪酬 - 工资 100000

贷：银行存款 95000

应交税费 - 应交个人所得税 5000

最后，当企业向税务机关缴纳个人所得税时，会计分录为：

借：应交税费 - 应交个人所得税 5000

贷：银行存款 5000

以上分录的处理依据是《企业会计准则》。该准则规定，企业应当按照权责发生制原则，在确认收入和费用的同时，确认相关的税费。在计提员工工资时，虽然个人所得税还未实际缴纳，但已经形成了企业的一项负债，所以要通过“应交税费 - 应交个人所得税”科目进行核算。这样的处理方式，能够准确反映企业的财务状况和经营成果。