劳务派遣差额开票有哪些例子？

劳务派遣差额开票是指劳务派遣公司在提供服务时，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税并开具发票。

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

下面为你举两个例子：

例一：甲劳务派遣公司为一般纳税人，选择差额纳税。2025年1月收到用工单位支付的劳务派遣费用105万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计84万元。首先计算销售额，销售额=（105 - 84）÷（1 + 5%）=20万元。然后计算应纳税额，应纳税额=20×5% = 1万元。甲公司可以开具一张差额征税的增值税专用发票，发票上注明金额20万元，税额1万元；对于代付的84万元，开具普通发票。

例二：乙劳务派遣公司为小规模纳税人，也选择差额纳税。2025年2月收到用工单位支付的劳务派遣费用52.5万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计42万元。先算销售额，销售额=（52.5 - 42）÷（1 + 5%）=10万元。再算应纳税额，应纳税额=10×5% = 0.5万元。乙公司可以向税务机关申请代开差额征税的增值税专用发票，发票注明金额10万元，税额0.5万元；代付的42万元开具普通发票。