出口退税的计算方法是什么？

我是做出口生意的，最近在处理出口退税的事情，但是不太清楚出口退税具体该怎么计算。想知道有没有明确的计算方法，这个计算方法是怎样规定的，有没有什么特殊情况需要注意，希望能得到详细解答。
张凯执业律师
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出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。简单来说，就是把出口货物在国内已经交过的税退给出口企业，这样能让企业的产品以不含税的价格进入国际市场，增强竞争力。


在我国，出口退税的计算方法主要有两种，分别是“免、抵、退”税办法和“先征后退”办法。


“免、抵、退”税办法适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。其具体计算公式如下：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额；当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。


“先征后退”办法主要适用于收购货物出口的外（工）贸企业。“先征后退”是指外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额 × 退税率。


这些计算方法在《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关的出口退税管理办法中都有明确规定。不同类型的企业和不同的货物，适用的出口退税计算方法可能不同，企业需要根据自身实际情况准确计算出口退税。

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