question-icon 固定资产一次性折旧的账务处理是怎样的?

我公司新购置了一批固定资产,听说可以进行一次性折旧处理,但我不太清楚具体的账务该怎么处理。比如在会计分录上如何体现,税务申报又有什么特殊要求,有没有相关的法律规定来规范这种处理方式呢?希望能得到详细解答。
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  • #固定资产折旧
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固定资产一次性折旧是一种特殊的会计处理方式,在理解其账务处理前,我们先明确一下固定资产折旧的基本概念。固定资产折旧,简单来说,就是把固定资产在使用过程中逐渐损耗的价值,按照一定的方法分摊到它使用的各个期间。而一次性折旧,就是将固定资产的全部成本在购置当期一次性计入成本费用。 从法律依据方面来看,根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)以及后续相关政策规定,企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。这里的设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 在账务处理上,一般分为以下几个步骤。首先,在购进固定资产时,按照正常的固定资产入账方式,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”“应付账款”等科目。这一步是确认企业拥有了这项固定资产。 然后,进行一次性折旧处理时,借记“管理费用”“制造费用”“销售费用”等科目(根据固定资产的使用部门来确定具体的费用科目),贷记“累计折旧”科目。这一步的目的是将固定资产的成本一次性计入相应的成本费用中。 在税务申报方面,企业需要在企业所得税汇算清缴时,填报相关的申报表。比如,在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中,要正确填写固定资产的相关信息,包括原值、折旧方法、折旧金额等。同时,要准确计算一次性扣除对企业应纳税所得额的影响,确保税务申报的准确性。 需要注意的是,虽然会计上进行了一次性折旧处理,但税法和会计规定可能存在差异。企业要做好相关的台账记录,以便在后续的税务检查等过程中,能够清晰地反映固定资产的处理情况,避免出现税务风险。

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