question-icon 固定资产一次性扣除该如何做账?

我公司购买了一批固定资产,听说可以一次性扣除。但我不太清楚具体怎么做账,是直接全部计入当期费用,还是有其他的处理方式?希望了解一下固定资产一次性扣除的账务处理方法。
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answer-icon 共1位律师解答

固定资产一次性扣除是指企业在计算应纳税所得额时,允许将符合条件的固定资产成本在购置当期一次性全额扣除,而不是按照传统的折旧方法在多个会计期间进行分摊。这是一项税收优惠政策,旨在鼓励企业加大固定资产投资,促进经济发展。 在账务处理方面,根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定,企业应当将购入的固定资产确认为资产,并按照成本进行初始计量。也就是说,在购入固定资产时,会计上仍然要按照正常的固定资产核算方法进行处理,即借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目。 然后,从固定资产达到预定可使用状态的次月起,按照企业选择的折旧方法进行折旧计提。而对于一次性扣除的税收优惠政策,这属于税务处理范畴,会产生会计和税务之间的差异。在进行企业所得税申报时,企业可以根据相关税收政策,将固定资产成本一次性在税前扣除。 为了反映这种税会差异,企业需要通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目进行核算。如果企业选择一次性扣除,在当期会减少应纳税所得额,形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。具体分录为:借记“递延所得税资产”,贷记“所得税费用”。 在后续期间,随着固定资产折旧的计提,会计上的折旧费用会逐渐减少利润,而税务上已经在前期一次性扣除,不再有折旧扣除。这时,需要转回前期确认的递延所得税资产,分录为:借记“所得税费用”,贷记“递延所得税资产”。

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