小规模缴纳企业所得税的计算公式是什么？
我是一家小规模企业的负责人，对企业所得税的计算不太清楚。想知道小规模缴纳企业所得税具体是怎么算的，公式是怎样的，有没有什么特殊规定或者注意事项，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。对于小规模企业来说，准确计算企业所得税十分重要。
小规模企业缴纳企业所得税的基本计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。这里的应纳税所得额是关键，它是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。通俗来讲，就是企业赚的钱，去掉那些不用交税的部分，再扣除一些合理的花费，剩下的就是要计税的部分。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
适用税率方面，一般情况下，企业所得税的税率为25%。但对于符合条件的小型微利企业，有税收优惠政策。依据《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，在这个区间内，实际税负为5%。
举个例子，假如一家小规模企业某一年的收入总额是500万元，不征税收入和免税收入一共50万元，各项扣除（比如成本、费用等）是300万元，以前年度亏损20万元。那么应纳税所得额 = 500 - 50 - 300 - 20 = 130万元。其中，100万元以内部分，按相关优惠政策计算税额；超过100万元的30万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算税额，最后把两部分税额相加就是该企业当年应缴纳的企业所得税。
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