小规模纳税人的企业所得税如何计算？

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。对于小规模纳税人来说，计算企业所得税首先要明确应纳税所得额。应纳税所得额通俗来讲，就是企业在一定时期内赚的钱，要用来交税的那部分金额。它一般是用企业的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及以前年度亏损后的余额。

这里涉及到几个概念需要解释一下。不征税收入是指那些按照法律规定，本来就不用计入企业所得税征税范围的收入，比如财政拨款等。免税收入则是国家为了鼓励某些行业或者行为，给予企业的税收优惠，像国债利息收入等。各项扣除就是企业在经营过程中正常的成本、费用、税金、损失等支出，这些是可以从收入中扣除的。以前年度亏损就是企业以前年份经营亏了钱，这部分亏损可以在以后的盈利中进行弥补。

计算出应纳税所得额后，就要看适用的税率了。一般情况下，企业所得税的基本税率是25%。但是，国家为了扶持小型微利企业，对符合条件的小规模纳税人有税收优惠政策。根据相关规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这里所说的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

举例来说，如果一家小规模纳税人企业，一年的收入总额是500万元，不征税收入和免税收入一共是50万元，各项扣除是350万元，以前年度亏损是20万元。那么它的应纳税所得额就是500 - 50 - 350 - 20 = 80万元。因为80万元不超过100万元，所以按照优惠政策，减按25%计入应纳税所得额，也就是80×25% = 20万元，再按20%的税率缴纳企业所得税，即20×20% = 4万元。