question-icon 小规模纳税人的企业所得税如何计算?

我开了家小规模纳税人企业,对企业所得税的计算一头雾水。不清楚收入、成本这些怎么和企业所得税挂钩,也不知道有没有什么优惠政策。想了解下小规模纳税人企业所得税具体是怎么算的,有没有详细一点的计算方法和步骤。
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  • #企业所得税
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企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。对于小规模纳税人来说,计算企业所得税首先要明确应纳税所得额。应纳税所得额通俗来讲,就是企业在一定时期内赚的钱,要用来交税的那部分金额。它一般是用企业的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及以前年度亏损后的余额。 这里涉及到几个概念需要解释一下。不征税收入是指那些按照法律规定,本来就不用计入企业所得税征税范围的收入,比如财政拨款等。免税收入则是国家为了鼓励某些行业或者行为,给予企业的税收优惠,像国债利息收入等。各项扣除就是企业在经营过程中正常的成本、费用、税金、损失等支出,这些是可以从收入中扣除的。以前年度亏损就是企业以前年份经营亏了钱,这部分亏损可以在以后的盈利中进行弥补。 计算出应纳税所得额后,就要看适用的税率了。一般情况下,企业所得税的基本税率是25%。但是,国家为了扶持小型微利企业,对符合条件的小规模纳税人有税收优惠政策。根据相关规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。这里所说的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 举例来说,如果一家小规模纳税人企业,一年的收入总额是500万元,不征税收入和免税收入一共是50万元,各项扣除是350万元,以前年度亏损是20万元。那么它的应纳税所得额就是500 - 50 - 350 - 20 = 80万元。因为80万元不超过100万元,所以按照优惠政策,减按25%计入应纳税所得额,也就是80×25% = 20万元,再按20%的税率缴纳企业所得税,即20×20% = 4万元。

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