施工企业发生的招待费如何入账？
我是 一家施工企业的会计，最近企业发生了一些招待费用，不知道该怎么入账。这些招待费主要是在业务洽谈、客户维护等过程中产生的。我想了解下在财务处理上，应该遵循什么规则，计入哪些科目，有没有相关的法律规定和要求。
张凯执业律师
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在会计和税务处理方面，施工企业发生的招待费入账有着明确的规范和要求。首先，我们要理解业务招待费这个概念。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，在施工企业中，可能包括宴请客户、赠送礼品等用于业务招待的支出。
从会计核算的角度来看，根据《企业会计准则》，施工企业发生的业务招待费应计入“管理费用——业务招待费”科目。这是因为业务招待费属于企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。例如，当企业招待客户发生餐饮费用时，会计分录可以这样编制：借记“管理费用——业务招待费”，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目。
在税务处理上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费并不是可以全额扣除的。比如，某施工企业当年发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为1000万元。按照发生额的60%计算，可扣除金额为10×60% = 6万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。在这种情况下，该企业当年业务招待费只能扣除5万元，超过部分需要在计算应纳税所得额时进行纳税调整。
所以，施工企业在入账业务招待费时，不仅要按照会计准则进行正确的会计核算，还要按照税法规定进行税务处理，以确保企业的财务处理符合法律要求。