企业个税退税该如何做账？

我开了一家小公司，前段时间办理了个税退税，但是在财务处理上犯了难，不知道该怎么做账。以前没遇到过这种情况，也不清楚相关的流程和规范，想知道企业个税退税做账有没有特定的方法和步骤，该遵循怎样的财务准则。
张凯执业律师
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企业个税退税的账务处理需要依据会计准则，清晰准确地记录每一个环节。以下是详细的处理步骤和依据：


第一步，当企业收到个税退税时，这部分资金本质上是之前多缴纳的税款返还，应作为一项收益处理。根据《企业会计准则》，我们要在会计分录中体现这一经济事项。具体分录为：借：银行存款，贷：应交税费 - 应交个人所得税。这里的“银行存款”增加，表明企业实际收到了退税款；“应交税费 - 应交个人所得税”减少，意味着之前多交的这部分税款已经得到退还。


第二步，由于企业代扣代缴员工个税时，是从员工工资中扣除的，所以退税实际上是对员工资金的一种返还。那么，我们需要将这部分退税归还给员工。在账务处理上，分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税，贷：应付职工薪酬。这一步体现了企业将退税资金计入员工薪酬的过程。


第三步，当企业将退税资金发放给员工时，分录为：借：应付职工薪酬，贷：银行存款。此时，“应付职工薪酬”减少，说明企业已经将退税资金支付给了员工；“银行存款”再次减少，反映了企业资金的流出。


通过以上三个步骤的账务处理，企业可以清晰、准确地记录个税退税的全过程，符合会计准则的要求，也便于财务核算和税务管理。

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