税局退回的个税该如何入账？

我公司收到了税局退回的个税，但是不知道在财务上该怎么处理入账。之前没遇到过这种情况，也不太清楚相关的规定和操作流程，担心入账方式不对会有问题，想了解下正确的入账方法。

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#个税入账

共1位律师解答

在探讨税局退回的个税如何入账之前，我们先来明确一下个人所得税的基本概念。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在实际操作中，企业通常会代扣代缴员工的个人所得税。当税局退回个税时，不同的情况入账方式有所不同。情况一：如果是企业作为代扣代缴义务人，收到税务机关返还的代扣代缴手续费。根据相关规定，企业取得的代扣代缴手续费收入应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。入账时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目，同时按照相关规定计算缴纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 。依据《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。情况二：如果是员工多缴纳了个税，税局将多缴部分退回给企业，企业再退还给员工。企业收到退款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——退还员工个税”；当企业将款项退还给员工时，借记“其他应付款——退还员工个税”，贷记“库存现金”或“银行存款”。这是基于实际业务中资金的往来逻辑，企业只是起到一个中转的作用，将税局退回的属于员工的钱返还给员工。情况三：如果是企业误申报多缴纳了个税，税局退回给企业。此时，企业应冲减之前缴纳个税时的分录。假设之前缴纳个税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”，那么收到退款时，就借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。这是遵循会计核算中的权责发生制和配比原则，调整之前错误的账务处理。

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