个税退库手续费该如何做账？

我公司收到了个税退库手续费，但是不知道在财务上该怎么处理这笔款项。是计入收入，还是冲减费用呢？具体的会计分录该怎么写？我对这方面不太了解，希望能得到专业的解答。

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#个税手续费

共1位律师解答

在处理个税退库手续费的账务问题时，我们需要分步骤来理解和操作。首先，让我们明确一下个税退库手续费的概念。简单来说，个税退库手续费是税务机关按照企业代扣代缴个人所得税的一定比例，返还给企业的一笔费用。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。根据相关规定，企业取得的个税手续费返还收入，应计入企业的其他收益。这是因为这笔收入是企业在履行代扣代缴义务后额外获得的，并非企业日常经营活动的主要收入来源，所以计入其他收益这个科目比较合适。在《企业会计准则第16号——政府补助》中，虽然没有直接针对个税手续费返还的规定，但从性质上看，它类似于一种政府给予的经济奖励，所以可以参考相关原则进行处理。接下来，我们看看具体的账务处理。当企业收到这笔手续费时，应做如下会计分录：借记“银行存款”，贷记“其他收益”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这里需要注意的是，企业取得的个税手续费返还需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税。因为企业代扣代缴个税相当于为税务机关提供了代理服务，所以取得的手续费返还属于增值税应税范围。如果企业执行的是小企业会计准则，没有“其他收益”这个科目，那么可以将其计入“营业外收入”科目。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“营业外收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。在实际使用这笔手续费时，如果是用于奖励给办税人员，那么可以在发放时，借记“管理费用——职工薪酬”，贷记“应付职工薪酬”；然后在实际支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。这样处理的依据是，这笔奖励属于企业的职工薪酬范畴，应该按照职工薪酬的相关规定进行核算。

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