年终奖个税如何计算？

年终奖个税的计算方法在我国有明确规定，并且经历过政策变化。在2021年12月31日前，年终奖有两种计算个税的方式可供选择，分别是单独计税和并入综合所得计税。而自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。下面为你详细介绍这两种方式：

单独计税，是将年终奖除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，来确定适用税率和速算扣除数，然后进行计算。公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。举个例子，小李年终奖是36000元，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么他应缴纳的个税就是36000×3% - 0 = 1080元。这种方式的好处是，年终奖和平时工资分开计税，可能会让适用的税率降低，从而少交税。

并入综合所得计税，就是把年终奖和当年的综合所得（包括工资、劳务报酬等）合并在一起，按照综合所得税率表来计算个税。公式为：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数。比如小张全年综合所得收入是10万元，年终奖是2万元，各项扣除后应纳税所得额是6万元，对应税率为10%，速算扣除数为2520元，那么他应缴纳的个税就是60000×10% - 2520 = 3480元。这种方式适合平时工资较低、扣除项目较多的人，因为合并后可能整体适用的税率也较低。

依据是《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）以及后续相关政策调整。纳税人可以根据自己的实际情况，选择对自己更有利的计税方式，但自2024年起只能采用并入综合所得计税方式。