question-icon 固定资产所得税如何计算?

我公司购置了一批固定资产,现在到了计算所得税的时候,我不太清楚该怎么计算固定资产相关的所得税。我想知道计算的方法是什么,有哪些需要注意的地方,希望能得到专业的解答。
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固定资产所得税计算涉及多个方面,下面为您详细介绍。 首先,我们要明确几个关键概念。应纳税所得额是计算所得税的基础,它是企业在一定时期内的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。而固定资产在税务处理上,主要涉及折旧的扣除。折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。但是,下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。 固定资产折旧的计算方法有多种,常见的有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。其中,直线法是最常用的方法,其计算公式为:年折旧额 =(固定资产原值 - 预计净残值)÷ 预计使用年限。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 在计算固定资产所得税时,企业需要按照税法规定的折旧方法和折旧年限计算折旧额,并在税前扣除。如果企业会计核算中采用的折旧方法和折旧年限与税法规定不一致,需要进行纳税调整。例如,企业会计核算中采用加速折旧法,但税法规定只能采用直线法,那么在计算应纳税所得额时,需要按照直线法计算的折旧额进行扣除,对于会计核算中多扣除的折旧额,需要调增应纳税所得额。 此外,企业在购置固定资产时,如果符合相关税收优惠政策,还可以享受加速折旧、一次性扣除等优惠。例如,根据相关规定,企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

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