question-icon 外包的开发加计扣除如何计算?

我有外包的开发项目,想知道在税务上外包的开发加计扣除该怎么算。不清楚计算的标准和方法,也不知道需要满足什么条件才能进行加计扣除,希望了解这方面的详细内容。
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  • #开发加计扣除
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来解释一下什么是外包开发加计扣除。加计扣除是一种税收优惠政策,企业在计算应纳税所得额时,可以在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。对于外包的开发项目加计扣除,根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。也就是说,企业将开发项目外包出去,在计算加计扣除时,不能按照实际支付给外包方的全部费用来算,而是要取实际发生额的80%这个比例。并且,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。例如,企业A委托外部机构进行一项开发项目,实际支付了100万元的外包费用。那么,首先计算可计入委托方研发费用的金额为100×80% = 80万元。然后,在计算应纳税所得额时,这80万元就可以按照规定进行加计扣除。如果是委托境外机构进行研发,假设境内符合条件的研发费用为120万元,那么委托境外研发费用可扣除的上限为120×2/3 = 80万元。如果实际委托境外研发费用为100万元,按照80%计算为80万元,没有超过上限,就可以按80万元进行加计扣除。同时,企业需要注意,享受研发费用加计扣除政策,还需要按照规定留存相关的资料,以备税务机关核查。这些资料包括委托研发的合同、研发项目的相关资料等。

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