工程款预缴税款如何计算？

我接了个工程，现在要预缴工程款税款，但不知道该怎么算。之前没处理过这种事，也不太懂相关规定，想知道计算的方法和依据是什么，有没有比较简单清晰的计算方式，能不能给我详细讲讲。
张凯执业律师
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工程款预缴税款的计算，需要区分不同的情况，下面为您详细介绍：


首先是一般计税方法下的预缴税款计算。一般计税方法是一种常见的计税方式，适用于大部分一般纳税人。根据相关规定，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。计算公式为：应预缴税款=(全部价款和价外费用 - 支付的分包款)÷(1 + 9%)×2% 。这里的“全部价款和价外费用”指的是您承接工程所获得的所有收入，“支付的分包款”是您把工程部分分包给其他单位或个人所支付的款项。“9%”是建筑服务的增值税税率，“2%”是预征率。例如，您承接一项工程，全部价款和价外费用是109万元，支付分包款21.8万元，那么应预缴税款=(109 - 21.8)÷(1 + 9%)×2% = 87.2÷1.09×2% = 80×2% = 1.6万元。


然后是简易计税方法下的预缴税款计算。简易计税方法通常适用于一些特定情况的纳税人，比如小规模纳税人，或者一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的。按照规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。计算公式为：应预缴税款=(全部价款和价外费用 - 支付的分包款)÷(1 + 3%)×3%。同样举例说明，若全部价款和价外费用为51.5万元，支付分包款10.3万元，那么应预缴税款=(51.5 - 10.3)÷(1 + 3%)×3% = 41.2÷1.03×3% = 40×3% = 1.2万元。


上述计算依据来源于《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）。在实际操作中，纳税人应准确计算预缴税款，并按规定的时间和地点进行预缴，以避免税务风险。

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