城建税和教育费附加、地方教育费附加怎么计算？

我在做企业税务申报，不太清楚城建税、教育费附加和地方教育费附加具体该怎么算。我知道这些税和增值税、消费税有关，但不知道具体的计算方法和比例，怕算错影响申报，希望能得到详细的解答。
张凯执业律师
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城建税、教育费附加以及地方教育费附加，都属于附加税，它们通常是依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额来计算的。下面为你详细介绍它们的计算方法。


首先是城建税。城建税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一种税。其计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 适用税率。适用税率根据纳税人所在地不同而有所区别：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。这一规定出自《中华人民共和国城市维护建设税法》。比如，一家位于市区的企业，本月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元，那么该企业本月应缴纳的城建税 =（10 + 5）× 7% = 1.05万元。


接着是教育费附加。教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。其计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 3%。依据《征收教育费附加的暂行规定》，只要缴纳增值税、消费税的单位和个人，都需要缴纳教育费附加。继续以上述企业为例，该企业本月应缴纳的教育费附加 =（10 + 5）× 3% = 0.45万元。


最后是地方教育费附加。地方教育费附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 2%。同样按照上述企业的例子，该企业本月应缴纳的地方教育费附加 =（10 + 5）× 2% = 0.3万元。


总的来说，要计算这三种附加税，关键是先确定实际缴纳的增值税和消费税税额，然后按照相应的税率进行计算即可。

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