question-icon 视同销售的增值税该怎么计算?

我公司最近有一些视同销售的业务,像将自产产品用于职工福利这种。但我不知道该如何计算这部分业务的增值税,也不清楚有哪些具体的计算方法和规定,希望能得到专业解答。
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answer-icon 共1位律师解答

视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上作为销售,确认收入并计算缴纳税金的商品或劳务的转移行为。简单来说,就是有些情况虽然没有真正意义上的销售行为,但税法规定要按照销售来处理,计算缴纳增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,纳税人有视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格 = 成本×(1 + 成本利润率)。如果该货物还需要缴纳消费税,组成计税价格还要加上消费税税额。 举个例子来帮助理解。假如一家企业将自产的一批产品用于捐赠,该产品没有同类市场销售价格。已知这批产品的成本是10万元,成本利润率为10%,且该产品不属于消费税应税范围。那么首先按照组成计税价格来计算销售额,组成计税价格 = 10×(1 + 10%) = 11万元。如果增值税税率是13%,则该企业视同销售的增值税销项税额 = 11×13% = 1.43万元。 再比如企业将自产产品用于职工福利,该产品近期有同类市场销售价格,那么就可以直接按照这个同类销售价格来计算增值税。比如同类产品销售价格为20万元,增值税税率为13%,则增值税销项税额 = 20×13% = 2.6万元。所以,视同销售计算增值税时,要先根据具体情况确定销售额的计算方法,再结合相应的税率来计算应缴纳的增值税。

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