未收到代销清单及货款时怎样计算增值税？

在了解未收到代销清单及货款时如何计算增值税之前，我们先明确一下增值税的基本概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。简单来说，就是在商品或服务的交易过程中，对增值的部分征税。

对于委托代销货物这种销售方式，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五项规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。也就是说，在委托代销货物的业务中，纳税义务发生时间的确定有不同的情形。

当没有收到代销清单及货款时，要以发出代销货物满180天来计算增值税。计算方法上，一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额×税率。这里的销售额是不含税销售额，如果取得的是含税销售额，需要先换算成不含税销售额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率）。

举个例子，假如一家企业委托其他公司代销一批商品，发出货物时没有收到代销清单和货款，货物发出180天后，这批商品的含税销售额是113万元，增值税税率为13%。那么首先要将含税销售额换算成不含税销售额，即113÷（1 + 13%） = 100万元，然后计算销项税额，100×13% = 13万元。如果该企业当期有可抵扣的进项税额，假设是8万元，那么当期应缴纳的增值税就是13 - 8 = 5万元。

总之，在未收到代销清单及货款的情况下，要严格按照税法规定的时间和方法来计算增值税，避免因税务处理不当而带来不必要的风险和损失。