个税申报时全年一次性奖金计税方式该怎么选？

在个人所得税申报中，全年一次性奖金计税方式有两种选择，分别是单独计税和并入综合所得计税。下面为您详细介绍这两种计税方式以及如何选择。

单独计税，是将全年一次性奖金不并入当年综合所得，而是除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。例如，小张全年一次性奖金为36000元，36000÷12 = 3000元，对照税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

并入综合所得计税，就是把全年一次性奖金和您当年取得的综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算应纳税额。比如，小李全年综合所得收入减除各项扣除后是10万元，全年一次性奖金是5万元，将二者合并后就是15万元，再根据综合所得年度税率表计算应纳税额。

关于如何选择计税方式，一般来说，如果您平时工资较低，扣除各项扣除项目后应纳税所得额为负数或者较低，选择并入综合所得计税可能更划算，这样可以用全年一次性奖金去填补扣除项目的剩余额度，从而降低整体税负。如果您平时工资较高，适用税率也较高，选择单独计税可能会更有利，避免因并入综合所得导致适用更高的税率。依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。