用增值税留抵税额抵欠税款时会计科目怎么填？

首先，我们来解释一下增值税留抵税额和抵欠税款这两个概念。增值税留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣。而抵欠税款就是用企业的留抵税额来冲减所欠缴的增值税税款。

根据相关规定，当企业用增值税留抵税额抵减欠税时，应做如下会计处理。按照国税发〔2004〕112号《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

在会计分录上，若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。例如，企业留抵税额为5万元，欠税为8万元，那么就用5万元的留抵税额去抵欠税，会计分录为：借：应交税金——应交增值税（进项税额） -50000 贷：应交税金——未交增值税 -50000 。

若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。比如企业留抵税额为10万元，欠税为3万元，此时就用3万元留抵税额抵欠税，会计分录是：借：应交税金——应交增值税（进项税额） -30000 贷：应交税金——未交增值税 -30000 。这样处理可以清晰地反映企业留抵税额抵欠税的情况，同时也符合会计核算和税务管理的要求。