企业所得税汇算清缴时社保该怎么填？

企业所得税汇算清缴时社保的填写是一项重要且细致的工作。下面为您详细介绍填写方法及相关依据。

首先，我们要明确一些基本概念。企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。而社保在这里指的是企业按照规定为员工缴纳的社会保险费用。

在填写时，主要涉及到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》这张表格。这张表用于反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

具体到社保的填写步骤如下：第一步，在该表的第8行“各类基本社会保障性缴款”项目中填写。“账载金额”填写纳税人会计核算计入成本费用的各类基本社会保障性缴款的金额。简单来说，就是企业按照会计核算的方法，在账面上记录的为员工缴纳社保的金额。这个金额是根据企业的会计凭证和账簿记录来确定的。

第二步，“实际发生额”填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。也就是企业实际向社保部门缴纳的社保费用金额。这里要以实际缴纳的凭证为依据，比如银行的缴费回单等。

第三步，“税收金额”填写按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。所以，只要企业是按照规定的范围和标准缴纳的社保费用，“税收金额”就等于“实际发生额”。

第四步，“纳税调整金额”则根据公式“纳税调整金额 = 账载金额 - 税收金额”计算得出。如果账载金额大于税收金额，说明企业在会计核算上计入成本费用的社保金额超过了税收规定允许扣除的金额，需要进行纳税调增；反之，如果账载金额小于税收金额，一般情况下不需要调整，但在实际操作中这种情况比较少见。

在填写过程中，企业要确保数据的准确性和真实性，依据相关的会计凭证、缴费记录等进行填写。同时，要关注税收政策的变化，按照最新的规定进行汇算清缴工作。