所得税汇算清缴的职工薪酬该怎么填？

所得税汇算清缴中职工薪酬的填写是一项重要且需要严谨对待的工作。下面为您详细介绍填写步骤和相关法律依据。

首先，我们需要了解相关法律规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

在填写职工薪酬相关表格时，一般会涉及到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。

第一步，填写“工资薪金支出”。这里需要填写企业本年度实际发放给员工的工资总额。数据来源可以是企业的工资发放记录，比如工资表。在账载金额栏，填写企业会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；实际发生额栏，填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。税收金额栏，通常按照实际发生额且符合税法规定的合理工资薪金支出金额填写。如果账载金额和实际发生额一致且合理，那么税收金额就和实际发生额相同。

第二步，填写“职工福利费支出”。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；税收金额需要根据税法规定计算，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。比如企业工资薪金总额为100万元，那么职工福利费的税收扣除限额就是100×14% = 14万元。如果账载金额小于等于14万元，税收金额就等于账载金额；如果账载金额大于14万元，税收金额就只能填14万元，超出部分需要进行纳税调整。

第三步，填写“职工教育经费支出”。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的职工教育经费支出金额。税收金额方面，一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四步，填写“工会经费支出”。账载金额填写企业会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。税收金额按照不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。同样，如果账载金额小于等于扣除限额，税收金额等于账载金额；如果账载金额大于扣除限额，税收金额按限额填写，超出部分纳税调整。

第五步，对于各类基本社会保障性缴款、住房公积金等项目，账载金额填写企业会计核算的金额，税收金额按照实际缴纳且符合规定的金额填写。

总之，在填写所得税汇算清缴的职工薪酬时，要严格按照税法规定，准确核算各项数据，确保填写的准确性，避免因填写错误导致税务风险。