计提工资在汇算清缴时如何填列？

首先，我们来解释一下汇算清缴和计提工资的概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。而计提工资就是企业按照权责发生制原则，在当期预先计算并提取应支付给员工的工资费用，虽然工资实际还没发放，但在会计核算上要先记录下来。

在企业所得税汇算清缴中，关于工资薪金的扣除，依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

对于计提工资在汇算清缴时的填列，一般会涉及到《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）。如果企业在汇算清缴结束前（通常是次年5月31日前）已经发放了上一年度计提的工资，那么这部分工资可以在税前全额扣除，在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的“工资薪金支出”栏次，账载金额填写计提的工资数额，实际发生额也填写相同数额，税收金额同样填写该数额，这样就不存在纳税调整。

若企业在汇算清缴结束前仍未发放上一年度计提的工资，那么账载金额填写计提数，实际发生额填写在汇算清缴结束前实际发放的金额，税收金额也是实际发放的金额。此时，账载金额大于税收金额，两者的差额需要进行纳税调增处理，也就是要在应纳税所得额中加上这部分差额，计算缴纳企业所得税。

需要注意的是，企业要保证工资薪金的合理性和真实性，准备好相关的证据资料，如工资发放记录、考勤记录、劳动合同等，以备税务机关检查。总之，准确填列计提工资的汇算清缴信息，关键在于区分工资是否在规定时间内实际发放，并按照税法规定进行正确的税务处理。