所得税年报职工薪酬该怎么填？

在所得税年报中填写职工薪酬，首先要明确相关的概念和填报依据。职工薪酬，通俗来讲，就是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。它涵盖的范围比较广，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。

在填报所得税年报职工薪酬时，主要涉及到A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。具体填报步骤如下：

第一步，填写第1行“一、工资薪金支出”。这里填写的是企业本年度实际发放给职工的工资、薪金总额。这个金额要根据企业的“应付职工薪酬——工资”科目的借方发生额来填列。比如，企业在一年中实际发放给员工的工资是100万元，那么就在这一行填写100万元。

第二步，填写第3行“二、职工福利费支出”。职工福利费包括企业为职工提供的各项福利，如职工食堂经费补贴、职工困难补助等。这一行填写的是企业实际发生的职工福利费金额，要根据“应付职工薪酬——职工福利”科目的借方发生额来填列。同时，税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。如果企业实际发生的职工福利费超过了工资、薪金总额的14%，那么超过部分需要进行纳税调整。

第三步，填写第7行“三、工会经费支出”。工会经费是企业按工资、薪金总额的一定比例拨缴给工会组织的经费。这一行填写的是企业实际拨缴的工会经费金额，根据“应付职工薪酬——工会经费”科目的借方发生额来填列。税法规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。超过部分需要进行纳税调整。

第四步，填写第8行“四、职工教育经费支出”。职工教育经费是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。这一行填写的是企业实际发生的职工教育经费金额，根据“应付职工薪酬——职工教育经费”科目的借方发生额来填列。税法规定，一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第五步，填写第10行“五、各类基本社会保障性缴款”和第11行“六、住房公积金”。这两行分别填写企业按照国家规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金的金额，根据“应付职工薪酬——社会保险费”和“应付职工薪酬——住房公积金”科目的借方发生额来填列。这些支出在符合规定的情况下，是可以全额在税前扣除的。

在填报过程中，还需要注意以下几点：一是要确保填报的数据真实、准确，与企业的会计核算数据一致；二是要按照税法的规定进行纳税调整，对于超过扣除标准的部分，要调增应纳税所得额；三是要保存好相关的凭证和资料，以备税务机关检查。