汇算清缴职工薪酬税收金额该怎么填？

在企业所得税汇算清缴中，职工薪酬税收金额的填写是一项重要且需要严谨对待的工作。下面来为您详细讲解填写的方法和依据。

首先，我们要明白职工薪酬税收金额的含义。简单来说，它指的是按照税法规定，企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的职工薪酬金额。这与会计上核算的职工薪酬可能存在差异，因为税法和会计在某些方面的规定不同。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于职工薪酬，这里强调“实际发生”和“合理”两个要点。“实际发生”就是企业确实已经支付给员工的薪酬；“合理”则是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

接下来，我们分项目来说明职工薪酬税收金额的填写。

工资薪金支出：税收金额应填写企业按照税法规定实际发放给员工的合理工资薪金。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）明确了合理工资薪金的确认原则，包括企业制订了较为规范的员工工资薪金制度、工资薪金制度符合行业及地区水平等。企业需要根据这些原则来判断实际发放的工资薪金是否合理，然后将合理部分填入税收金额栏。

职工福利费支出：税收金额是不超过工资薪金总额14%的部分。例如，企业工资薪金总额为100万元，那么职工福利费税收金额最多只能填14万元（100×14%）。如果企业实际发生的职工福利费为15万元，那么税收金额只能填14万元，超过的1万元需要在汇算清缴时进行纳税调整。

工会经费支出：税收金额是不超过工资薪金总额2%的部分。假设工资薪金总额为100万元，工会经费税收金额最多为2万元（100×2%）。企业实际拨缴的工会经费，不超过这个限额的，按实际发生额填写税收金额；超过限额的，按限额填写。

职工教育经费支出：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。比如工资薪金总额为100万元，当年职工教育经费实际发生7万元，未超过8万元（100×8%），则税收金额填7万元；若实际发生9万元，那么当年税收金额填8万元，超过的1万元可结转以后年度扣除。

在填写汇算清缴报表时，企业要仔细核对各项职工薪酬的实际发生情况和税法规定的扣除标准，确保税收金额填写准确。同时，要保存好相关的凭证和资料，以备税务机关检查。