汇算清缴中工资薪金支出应怎样填写？

在汇算清缴中，工资薪金支出的填写是一项重要工作，下面为您详细介绍填写方法。 首先，要理解工资薪金支出的概念。工资薪金支出指的是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。工资薪金支出属于与取得收入有关的合理支出，在符合规定的情况下可以扣除。 在填写汇算清缴表格时，通常要用到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。 第一步，填写第1行“一、工资薪金支出”的“账载金额”。“账载金额”是指企业按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴，也就是企业会计账本上记录的工资薪金支出金额。 第二步，填写“实际发生额”。“实际发生额”是指纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。需要注意的是，这里的实际发放要在汇算清缴前完成。比如，企业在当年12月计提了工资，但在次年5月31日前发放，那么这部分工资可以计入实际发生额。 第三步，填写“税收金额”。税收金额一般与实际发生额一致，但要同时满足合理性和已实际发放这两个条件。合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 第四步，计算“纳税调整金额”。纳税调整金额=账载金额 - 税收金额。如果账载金额大于税收金额，说明企业在会计上多计了工资薪金支出，需要调增应纳税所得额；如果账载金额小于税收金额，一般按照账载金额扣除，纳税调整金额为0。 填写完成后，将相关数据汇总到主表中，完成汇算清缴申报。在填写过程中，企业要保存好工资发放的相关凭证，以备税务机关检查。