所得税汇算时工资薪金支出该怎么填？

在企业所得税汇算中，工资薪金支出的填写是一项重要内容。下面为您详细介绍填写方法及相关依据。

首先，我们要明确工资薪金的概念。工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里强调了“合理”二字，合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

在填写所得税汇算报表时，关于工资薪金支出一般会涉及到两个数据。一个是账载金额，也就是企业会计核算计入成本费用的工资薪金金额，这通常是企业按照自身的财务核算规则，在账面上记录的应支付给员工的工资薪金数额，是企业根据员工的出勤、绩效等情况计算出来的，可能包含了已经计提但尚未发放的部分。另一个是税收金额，税收金额是指企业按照税法规定允许税前扣除的工资薪金金额。一般情况下，如果企业实际发放的工资薪金符合合理性要求，税收金额就等于实际发放的工资薪金金额。也就是说，如果企业计提的工资薪金在汇算清缴期结束前（通常是次年5月31日前）已经实际发放给员工，那么账载金额和税收金额是一致的；如果存在计提但未发放的情况，那么税收金额要按照实际发放的金额填写，账载金额和税收金额之间的差额可能需要进行纳税调整。

以具体例子来说明，如果某企业在2024年度账面上计提了100万元的工资薪金，但是在2025年5月31日前实际只发放了90万元，那么在填写所得税汇算报表时，账载金额填100万元，税收金额填90万元，两者的差额10万元需要调增应纳税所得额。因为按照税法规定，只有实际发放的工资薪金才能在税前扣除。

在填写报表时，您需要仔细核对工资发放的相关凭证，如工资表、银行转账记录等，确保填写的数据准确无误。同时，要注意税法和会计核算之间的差异，按照税法规定进行正确的纳税调整，以避免税务风险。