差额征税发票如何入账？

差额征税是指纳税人在计算销售额时，按照规定扣除相关项目金额后的余额作为计税依据。在会计入账方面，需要根据不同的业务场景和会计准则来进行处理。

对于一般纳税人提供应税服务采用差额征税的情况，根据《企业会计准则第14号——收入》等相关规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

比如，旅游服务企业一般纳税人，选择差额征税方式，取得旅游服务收入106万元，向其他单位支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等共计53万元。取得收入时，借记“银行存款”106万元，贷记“主营业务收入”100万元，“应交税费——应交增值税（销项税额）”6万元；支付相关费用时，借记“主营业务成本”53万元，贷记“银行存款”53万元；待取得合规凭证后，按允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”3万元，贷记“主营业务成本”3万元。

小规模纳税人采用差额征税的，其会计处理相对简单。取得收入时，按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。支付可扣除项目金额时，按实际支付或应付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。