缴纳的土地使用税该如何入账？
我公司缴纳了土地使用税，但是在财务入账方面不太清楚该怎么 做。不知道应该计入哪个会计科目，遵循怎样的入账流程。担心入账错误会影响财务报表和税务申报，想了解一下缴纳的土地使用税正确的入账方法。
张凯执业律师
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土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。对于缴纳的土地使用税如何入账，下面为您详细介绍。
首先，在计提土地使用税时，需要通过“税金及附加”科目进行核算。“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，税金及附加在利润表中单独列示。所以，当企业计算出应缴纳的土地使用税时，账务处理为：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地使用税”。这一步的意思是，企业先把应该缴纳的土地使用税作为一项费用记录下来，同时确认自己有了一笔要交给税务部门的负债。
然后，在实际缴纳土地使用税时，账务处理为：借记“应交税费——应交土地使用税”，贷记“银行存款”。这意味着企业用银行里的钱去偿还了之前确认的要缴纳土地使用税的这笔负债。
举个例子，假如甲公司经计算本月应缴纳土地使用税5000元。计提时，会计分录为：借：税金及附加 5000；贷：应交税费——应交土地使用税 5000。实际缴纳时，会计分录为：借：应交税费——应交土地使用税 5000；贷：银行存款 5000。
需要注意的是，如果企业缴纳的土地使用税金额较小 ，对当期损益影响不大，也可以在缴纳时直接计入“税金及附加”科目，即借记“税金及附加”，贷记“银行存款”。但如果金额较大，按照权责发生制原则，还是应该先计提后缴纳。另外，企业要准确记录土地使用税的入账情况，以便进行税务申报和财务报表编制，避免出现税务风险和财务数据不准确的问题。