补缴以前年度企业所得税该如何做账？

在处理补缴以前年度企业所得税的账务时，我们要根据不同情况进行相应的会计处理。首先，需要明确几个重要的会计科目概念。“以前年度损益调整”科目用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费 - 应交所得税”科目则是用来核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。

第一步，我们要计算出应补缴的企业所得税金额。假如经过税务机关核定，需要补缴的以前年度企业所得税为 X 元。这时，我们要做的账务处理是：借：以前年度损益调整 X 元；贷：应交税费 - 应交所得税 X 元。这里做这个分录的原因是，补缴以前年度的所得税意味着以前年度的利润核算不准确，需要通过“以前年度损益调整”来调整以前年度的利润，同时确认这笔应缴纳的所得税负债。

第二步，缴纳税款。当企业实际缴纳这笔补缴的税款时，账务处理为：借：应交税费 - 应交所得税 X 元；贷：银行存款 X 元。这个分录很容易理解，就是企业用银行存款支付了所欠的税款，减少了银行存款，同时也结清了应交税费这个负债。

第三步，调整留存收益。因为补缴所得税会影响以前年度的净利润，所以需要对留存收益进行调整。留存收益包括盈余公积和未分配利润。账务处理是：借：利润分配 - 未分配利润 X 元；贷：以前年度损益调整 X 元。这里的原理是，补缴所得税后，以前年度的净利润减少了，而净利润是要结转到留存收益中的，所以要相应地减少未分配利润。如果企业按照规定提取了盈余公积，还需要进行进一步的调整。假设盈余公积的提取比例为 10%，那么需要做的账务处理是：借：盈余公积 0.1X 元；贷：利润分配 - 未分配利润 0.1X 元。

依据《企业会计准则第 28 号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。补缴以前年度企业所得税属于重要的前期差错更正，所以需要按照上述方法进行账务处理，以保证会计信息的准确性和可比性。