增值税附加税分录怎么做？

我公司最近涉及到增值税附加税的账务处理，我不太清楚该如何做分录。不知道在不同情况下，像计提、缴纳时，分录分别该怎么写，想了解下这方面准确的法律规定和账务处理方式。
张凯执业律师
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增值税附加税是在增值税基础上征收的一系列税费，常见的包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。在进行账务处理时，需要按照一定的步骤和规定来做分录。


首先是计提增值税附加税时，这是在计算出当期应缴纳的增值税附加税金额后进行的账务处理。根据《企业会计准则》，企业应当在确认相关税费义务的当期，将其计入当期损益。分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税、应交税费 - 应交教育费附加、应交税费 - 应交地方教育附加等。这里的“税金及附加”科目是用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。而“应交税费”科目则是核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。


然后是缴纳增值税附加税时，当企业实际向税务机关缴纳这些税费后，要进行相应的账务冲减。分录为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税、应交税费 - 应交教育费附加、应交税费 - 应交地方教育附加等；贷：银行存款。这个分录体现了企业资金的流出，同时减少了企业的负债。


例如，某企业当月计算出应缴纳城市维护建设税 500 元，教育费附加 300 元，地方教育附加 200 元。计提时，账务处理为：借：税金及附加 1000 元；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 500 元、应交税费 - 应交教育费附加 300 元、应交税费 - 应交地方教育附加 200 元。缴纳时，账务处理为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税 500 元、应交税费 - 应交教育费附加 300 元、应交税费 - 应交地方教育附加 200 元；贷：银行存款 1000 元。

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