如何利用口诀编制现金流量表？

现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。利用口诀编制现金流量表是一种比较实用的方法，下面为您详细介绍。

首先，我们要明白现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量这几大板块。对于经营活动现金流量的编制，有一个常见口诀：“销售商品收现金，提供劳务也同理；收到税费返还金，补贴收入莫忘记。购买商品付现金，接受劳务来支出；支付职工与税费，其他支出别忽视。”

“销售商品收现金”，依据《企业会计准则第 31 号——现金流量表》规定，企业销售商品、提供劳务收到的现金，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。在实际计算时，我们可以以营业收入为基础，加上应收账款、应收票据的减少额，减去其增加额，再考虑预收账款的增减变动。例如，某企业本期营业收入为 100 万元，应收账款期初余额为 20 万元，期末余额为 15 万元，那么销售商品收到的现金就约为 100 +（20 - 15）= 105 万元（这里暂不考虑其他复杂因素）。

“购买商品付现金”，企业购买商品、接受劳务支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。计算时，以营业成本为基础，加上存货的增加额，减去存货的减少额，再考虑应付账款、应付票据和预付账款的增减变动。比如，企业本期营业成本为 60 万元，存货期初余额为 10 万元，期末余额为 12 万元，应付账款期初余额为 8 万元，期末余额为 7 万元，那么购买商品支付的现金约为 60 +（12 - 10）+（8 - 7）= 63 万元。

对于投资活动现金流量，口诀如“购建资产付现金，处置资产收现金；投资收益得现金，债权股权来交易。”企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，就是按照实际支付的现金金额记录。而处置这些资产收到的现金净额，则是处置收入减去相关处置费用后的金额。例如，企业出售一台设备，售价为 20 万元，处置费用为 2 万元，那么处置固定资产收到的现金净额就是 20 - 2 = 18 万元。

筹资活动现金流量方面，口诀“吸收投资收现金，借款收到资金来；偿还债务付现金，分配股利付出去。”企业吸收投资收到的现金，包括发行股票、债券等收到的现金净额。借款收到的现金就是企业从银行等金融机构借入的款项。偿还债务支付的现金，就是偿还借款本金等支付的现金。分配股利、利润或偿付利息支付的现金，就是向股东分配利润以及支付借款利息等支付的现金。比如，企业向银行借款 50 万元，这就是借款收到的现金；偿还银行借款本金 30 万元，就是偿还债务支付的现金。

利用口诀编制现金流量表，关键是要理解每个口诀所对应的经济业务和会计处理，结合企业的实际财务数据，按照一定的步骤和方法进行计算和填列。这样能帮助我们更准确、高效地编制出符合要求的现金流量表。