有留抵税额时如何结转增值税？

留抵税额指的是企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以结转到下期继续抵扣销项税额。当企业存在留抵税额时，结转增值税的操作如下：

首先，我们需要了解两个会计科目，“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”和“应交税费 - 未交增值税”。“应交税费 - 应交增值税”科目用于核算企业当期发生的增值税业务，而“应交税费 - 未交增值税”科目则用于核算企业本月应交未交或多交的增值税。

当企业有留抵税额时，意味着当期进项税额大于销项税额，不需要缴纳增值税。在这种情况下，不需要做结转未交增值税的分录。因为留抵税额会自动在“应交税费 - 应交增值税”科目的借方体现，它会留在账上，等下期有销项税额时继续抵扣。

举个例子来说，如果某企业当期销项税额为10000元，进项税额为15000元，那么当期留抵税额就是5000元。会计上不需要进行额外的结转分录，“应交税费 - 应交增值税”科目的借方余额5000元就代表了留抵税额。

相关法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。这明确了留抵税额可以结转下期抵扣的规定。