个税的会计分录该怎么写？

个税，也就是个人所得税，是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税。在会计处理中，需要根据不同的业务环节来编写相应的会计分录。

首先，在计提工资时，工资是员工应得的劳动报酬，其中包含了需要代扣代缴的个税部分。此时，借方记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目，这些科目反映了工资费用的归属部门；贷方记“应付职工薪酬——工资”科目。这一步的分录是为了确认企业应支付给员工的工资总额。比如，某企业本月应支付管理人员工资10万元，那么分录就是：借：管理费用10万；贷：应付职工薪酬——工资10万。

接着，在发放工资并代扣个税时，企业需要从员工工资中扣除应缴纳的个税。借方记“应付职工薪酬——工资”科目，这是冲减之前计提的工资；贷方记“应交税费——应交个人所得税”科目，这是记录企业代扣下来应缴纳给税务机关的个税金额；同时，还要贷记“银行存款”等科目，记录实际发放给员工的工资。依据《中华人民共和国个人所得税法》，企业有代扣代缴的义务。假设上述管理人员工资10万中，应代扣个税1万元，实际发放9万元，分录为：借：应付职工薪酬——工资10万；贷：应交税费——应交个人所得税1万；贷：银行存款9万。

最后，在缴纳个税时，企业将代扣的个税缴纳给税务机关。借方记“应交税费——应交个人所得税”科目，这是冲减之前代扣下来的个税金额；贷方记“银行存款”科目，记录实际缴纳的税款。比如，企业将代扣的1万元个税缴纳给税务机关，分录就是：借：应交税费——应交个人所得税1万；贷：银行存款1万。