计提工资贷方是否有应交税费 - 个人所得税？

在回答计提工资贷方是否有“应交税费 - 个人所得税”这个问题前，我们先来了解几个相关的法律概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

企业在进行工资核算时，通常会涉及到“计提工资”和“发放工资”这两个环节。计提工资是企业按照权责发生制原则，在会计期末将当期应支付给员工的工资费用进行确认和记录。而发放工资则是实际向员工支付工资的行为。在计提工资时，企业只是确认了一项负债，即对员工的工资支付义务。这个时候，并没有实际产生代扣代缴个人所得税的义务。所以，从会计核算的角度来看，计提工资时贷方通常不会有“应交税费 - 个人所得税”。一般的会计分录为：借：管理费用/销售费用等（根据员工所属部门） 贷：应付职工薪酬。这里体现的是企业对员工的负债增加。

当企业实际发放工资时，才需要履行代扣代缴个人所得税的义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。此时的会计分录为：借：应付职工薪酬 贷：银行存款（实际发放给员工的工资） 应交税费 - 个人所得税（代扣的员工个人所得税）。所以，“应交税费 - 个人所得税”这个科目是在发放工资环节才会出现在贷方，反映企业代扣代缴员工个人所得税的义务。