使用权资产汇算清缴该如何填列？

在了解使用权资产汇算清缴填列之前，我们先明确一下使用权资产的概念。使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。根据《企业会计准则第 21 号——租赁》规定，承租人应当在租赁期开始日确认使用权资产。

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

对于使用权资产汇算清缴的填列，主要涉及到企业所得税年度纳税申报表。一般来说，使用权资产的折旧、减值等情况会影响应纳税所得额的计算。

在折旧方面，企业按照会计准则计提的使用权资产折旧，在计算应纳税所得额时，要根据税法规定进行调整。税法对于固定资产等资产的折旧有明确的规定，如折旧方法、折旧年限等。如果企业会计上的折旧政策与税法规定不一致，就需要进行纳税调整。例如，会计上采用的折旧方法计算出来的折旧额与税法规定的折旧额不同，那么在汇算清缴时，要按照税法规定的折旧额来计算应纳税所得额，两者的差额需要在纳税申报表上进行调整填列。

在减值准备方面，会计上企业可能会根据使用权资产的实际情况计提减值准备，但税法通常不认可这种减值准备在税前扣除。也就是说，企业计提的使用权资产减值准备不能在计算应纳税所得额时扣除，在汇算清缴时需要将这部分减值准备调增应纳税所得额，并在相应的纳税申报表项目中填列。

具体填列时，要根据企业所适用的企业所得税年度纳税申报表的格式和要求来进行。一般会在纳税调整项目明细表等相关表格中找到对应的项目进行填列。企业要仔细核对相关数据，确保填列准确，避免因填列错误导致税务风险。