固定资产汇算清缴如何做纳税调整？

固定资产汇算清缴的纳税调整是企业在进行年度所得税申报时，根据税法规定对固定资产的会计处理与税务处理之间的差异进行调整的过程。下面为您详细介绍相关内容。 首先，我们需要了解一些关键概念。固定资产，简单来说，就是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，像厂房、机器设备等都属于固定资产。汇算清缴，则是企业在年度终了后，按照税收法律、法规和其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 纳税调整，是因为会计和税法在固定资产的确认、计量、折旧等方面存在差异，所以企业需要按照税法规定对会计利润进行调整，以确定应纳税所得额。 在固定资产折旧方面，会计上企业可以根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并选择合适的折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。然而，税法对固定资产的折旧年限、方法等有明确规定。例如，《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但是，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。同时，税法还规定了不同类型固定资产的最低折旧年限，如房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年等。 如果企业会计上确定的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，那么在汇算清缴时，就需要对多计提的折旧进行纳税调增，也就是增加应纳税所得额。反之，如果会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，一般不需要进行纳税调整。 除了折旧，固定资产的减值准备也会涉及纳税调整。在会计上，企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在减值迹象，应当进行减值测试，计提固定资产减值准备。但是，根据税法规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除。所以，企业计提的固定资产减值准备在汇算清缴时需要进行纳税调增。 具体的纳税调整操作，企业需要填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。在该表中，分别列示固定资产的账载金额、税收金额等信息，通过比较两者的差异，计算出纳税调整金额，并将其填入《纳税调整项目明细表》（A105000）相应行次，最终影响企业的应纳税所得额和应纳所得税额。 总之，固定资产汇算清缴的纳税调整需要企业准确把握会计和税法的差异，按照税法规定进行正确的调整，以确保企业合法合规纳税。