证券公司结算备付金如何进行会计核算？

证券公司结算备付金的会计核算是一个较为复杂但重要的工作。首先要知道，“结算备付金”这个科目是用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，像证券公司向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费等也在这个科目核算。

这个科目要按照清算代理机构，分别“自有”“客户”等进行明细核算。

在主要账务处理方面：

一是当企业将款项存入清算代理机构时，要借记“结算备付金”科目，贷记“银行存款”科目；要是从清算代理机构划回资金，那就做相反的会计分录。

二是接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券时，分两种情况：如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记“结算备付金（客户）”“银行存款”等科目；按企业应负担的交易费用，借记“手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记“结算备付金（自有）”“银行存款”等科目。要是卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用后的余额，借记“结算备付金（客户）”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目；按企业应负担的交易费用，借记“手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记“结算备付金（自有）”“银行存款”等科目。

三是企业在证券交易所进行自营证券交易时，按照金融工具确认和计量准则，根据持有证券的意图将其划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。买入时划分为交易性金融资产的，应按证券的公允价值，借记“交易性金融资产”科目，贷记“结算备付金”科目；发生的交易费用，借记“投资收益”科目，贷记“结算备付金”科目。买入时划分为可供出售金融资产的，应按证券的公允价值和发生的交易费用之和，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“结算备付金”科目。出售交易性金融资产时，应按实际收到的款项的金额，借记“结算备付金”科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。出售可供出售金融资产时，应按实际收到的款项的金额，借记“结算备付金”科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按原记入“资本公积——其他资本公积”的余额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

本科目期末借方余额，反映企业存入指定清算代理机构但尚未使用的款项余额。

相关概念：

结算备付金：是证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

清算代理机构：是负责证券交易资金清算与交收等相关工作的机构。

交易性金融资产：是企业为了近期内出售而持有的金融资产。

可供出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。