question-icon 一般纳税人抵扣了小规模期间的进项是否需要转出?

我之前是小规模纳税人,取得了一些进项发票。后来转为一般纳税人后,不小心把小规模期间取得的进项给抵扣了。现在心里有点慌,不清楚这种情况是否需要把抵扣的进项转出来,所以想问问相关法律规定是怎样的。
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  • #进项转出
answer-icon 共1位律师解答

在探讨一般纳税人抵扣了小规模期间的进项是否需要转出这个问题之前,我们先来了解几个关键的法律概念。小规模纳税人,通常是指年应征增值税销售额未超过规定标准,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人则是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 从增值税的抵扣原理来看,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。而允许抵扣的进项税额,是有严格规定的。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关税收政策规定,一般纳税人应按照一般计税方法计算应纳税额,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。但是,小规模纳税人期间购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产取得的进项税额,不得从销项税额中抵扣。因为小规模纳税人采用简易计税方法,按照销售额和征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。 当纳税人从小规模纳税人转为一般纳税人后,对于小规模期间取得的进项发票进行了抵扣,这种做法不符合税法规定。按照规定,企业需要将这部分已经抵扣的进项税额转出。进项税额转出实际上是将不得抵扣的进项税额从当期可抵扣进项税额中减除,以保证增值税计算的准确性和合法性。 如果企业不及时进行进项税额转出,一旦被税务机关发现,不仅需要补缴相应的增值税税款,还可能会面临滞纳金和罚款等处罚。因此,为了避免税务风险,企业应当严格按照税法规定,准确核算进项税额,对于小规模期间取得的进项发票不得在一般纳税人期间进行抵扣,若已经抵扣则应及时转出。

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