question-icon 不得开具增值税专用发票的情形有哪些?

我是一家企业的财务人员,在开具发票时,有时会不确定哪些情况不能开增值税专用发票。比如和小规模纳税人交易、销售免税货物等情况,不太清楚具体规定。想了解一下,按照法律规定,到底有哪些情形是不得开具增值税专用发票的呢?
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在我国税收体系中,增值税专用发票是一种非常重要的票据,它不仅是纳税人经济活动中的重要商业凭证,而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。不过,存在一些情形是不得开具增值税专用发票的。 首先,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票。这是因为消费者个人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,其目的是用于个人消费,而非用于生产经营等可抵扣进项税额的用途。比如我们去商场给自己买衣服,商场就不能给我们开具增值税专用发票。 其次,发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。因为享受免税政策意味着销售方不需要缴纳增值税,如果再开具专用发票,购买方又可以凭此抵扣进项税额,这会造成国家税收的流失。例如农业生产者销售自产农产品免征增值税,他们就不能开具增值税专用发票。 另外,根据相关税收政策,部分特殊业务也不得开具增值税专用发票。像金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具增值税专用发票。这是由于金融商品转让的特殊性,其计税依据和交易方式与一般货物或服务不同。还有提供旅游服务选择差额计税的,向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 此外,小规模纳税人销售货物或者应税劳务,一般情况下只能开具增值税普通发票,但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。不过,其他个人销售货物、劳务、服务、无形资产不得代开增值税专用发票。这主要是考虑到其他个人不具备健全的会计核算和纳税申报能力。

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