question-icon 小规模企业未达起征点免税分录该怎么做?

我经营着一家小规模企业,这个月销售额未达到起征点,按规定是可以免税的。但我不知道在会计分录上该怎么处理,是直接不记录税相关的吗,还是有特定的分录写法?想了解一下具体的操作方法。
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  • #免税分录
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一些基本概念。小规模企业是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限,当小规模企业的销售额未达到起征点时,按照规定是可以享受免税政策的。 在会计处理方面,小规模企业通常采用简易计税方法,在销售货物或提供应税劳务时,会产生应交增值税。一般情况下,销售业务发生时,会计分录为:借:应收账款/银行存款等,贷:主营业务收入,贷:应交税费 - 应交增值税。 当小规模企业未达起征点免税时,根据财政部发布的《增值税会计处理规定》,对于当期直接减免的增值税,应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记损益类相关科目。所以,确认免税时的分录为:借:应交税费 - 应交增值税,贷:营业外收入(执行小企业会计准则)或者其他收益(执行企业会计准则)。这里的“营业外收入”是指与企业日常经营活动没有直接关系的各项利得;“其他收益”则专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。 这样处理的原因是,虽然企业享受了免税政策,但之前已经在账面上记录了应交的增值税,现在免税相当于企业获得了一项收益,所以要将这部分应交未交的增值税转到损益类科目中,反映企业实际的经营成果。

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