小规模纳税人固定资产出租税率是多少?


在了解小规模纳税人固定资产出租税率之前,我们先明确一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人固定资产出租的税率问题,要分不同情况来看。 首先,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,小规模纳税人出租不动产(这里的不动产属于固定资产的范畴),按照5%的征收率计算应纳税额。如果小规模纳税人出租的是其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额;而个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。比如,小张是小规模纳税人,他把自己公司名下的一处商业用房出租,每月取得租金收入10万元,那么他每月应缴纳的增值税就是10÷(1 + 5%)×5% = 0.48万元。要是个人出租住房取得月租金收入10万元,那应缴纳的增值税就是10÷(1 + 5%)×1.5% = 0.14万元。 其次,如果小规模纳税人出租的是除不动产以外的其他固定资产,根据现行规定,按照3%的征收率计算缴纳增值税。不过,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。例如,小李的小规模企业出租一台机器设备,每月租金收入5万元,在2023年期间,他每月应缴纳的增值税就是5÷(1 + 1%)×1% = 0.05万元。 综上所述,小规模纳税人固定资产出租税率要区分不动产和其他固定资产,不动产出租一般是5%征收率(个人出租住房有优惠),其他固定资产出租通常按3%征收率(在特定时期有减按1%征收的优惠)。同时,小规模纳税人在实际纳税时,还可能享受一些其他税收优惠政策,建议及时关注国家税收政策的变化,并向当地税务机关咨询具体事宜。





