小规模纳税人应交税费的二级科目有哪些?


小规模纳税人在进行会计核算时,需要对应交税费设置二级科目,以准确记录不同类型的税费情况。下面为您详细介绍常见的二级科目。 首先是“应交增值税”,这是小规模纳税人最主要的一个二级科目。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率一般为3%,在2020年期间,根据相关政策还阶段性降低到1%。应纳税额计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。 其次是“转让金融商品应交增值税”,如果小规模纳税人有转让金融商品的业务,就需要设置这个二级科目。金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税。 还有“代扣代交增值税”,当小规模纳税人有代扣代缴增值税义务时使用。比如境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。 另外,“应交城市维护建设税”“应交教育费附加”“应交地方教育附加”等也是常见的二级科目。这些税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的附加税。城市维护建设税根据纳税人所在地不同,税率分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的);教育费附加率为3%,地方教育附加率一般为2%。 最后,“应交企业所得税”也是重要的二级科目。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。小规模纳税人如果有所得,需要按照规定缴纳企业所得税,一般税率为25%,但符合条件的小型微利企业可以享受税收优惠政策。





